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Perché investire in Svizzera?

Un'economia dinamica aperta al business globale

Situata nel cuore dell'Europa, grazie alle sue sofisticate infrastrutture come pure al suo mercato del lavoro altamente qualificato e liberale, la Svizzera è un'economia dinamica e competitiva aperta al business globale. Non a caso il mercato svizzero ospita le sedi di prestigiose organizzazioni internazionali e presenta un'alta concentrazione di ricercatori scientifici; ciò è dovuto alla sua forte propensione a investire nei settori dell'informatica e della ricerca e sviluppo.

Il multilinguismo che caratterizza il Paese elvetico fa di questo piccolo Stato un ambiente multiculturale composto non solo da lavoratori locali, ma anche esteri, i quali permettono alle aziende che operano sul territorio di beneficiare di una forza lavoro plurilingue e altamente istruita. Oltre all'inglese, il Paese offre ai datori di lavoro la possibilità di scegliere tra altre quattro lingue: Tedesco, Francese, Italiano e Romancio.

Inoltre, la Svizzera è una destinazione attraente per gli investimenti stranieri grazie alla sua stabilità politica ed economica, la sua moneta forte e il conveniente sistema fiscale. L'attrattività di cui gode come sede d'affari è infatti particolarmente rafforzata dalle sue aliquote d'imposta sul reddito delle società, tra le più basse a livello globale, nonché da vari incentivi fiscali. La Svizzera dispone di un'ampia rete di convenzioni contro la doppia imposizione, che copre oltre 100 giurisdizioni.

Com'è il quadro della tassazione in Svizzera?

Il sistema aziendale prevede diverse imposte a livello federale, cantonale e comunale. L'aliquota fiscale può variare a seconda del cantone. 

 

Società residenti

Sono tassate sul loro reddito globale, con l'esenzione per gli utili derivanti da filiali estere (strutture permanenti) e da beni immobili esteri. Una società è considerata residente se ha la sua sede legale o la sede di direzione effettiva in Svizzera. In particolare, l'imposta sul reddito delle società viene riscossa sugli utili netti della società (le spese aziendali, comprese le imposte, sono deducibili). 


Società non residenti

Possono essere soggette all'imposta se hanno una stabile organizzazione in Svizzera, se possiedono un immobile situato nella nazione o se sono partner di un'azienda del Paese. Le società non residenti sono tassate sul reddito generato localmente. 

Imposte generali sulle imprese in Svizzera

11.80 - 21.04%

Imposta sul reddito delle società

Imposta sul reddito delle società (Corporate Income Tax):

Tenendo conto sia dell'imposta federale che dell'imposta cantonale e comunale sul reddito, l'aliquota effettiva combinata è compresa tra l'11,80% e il 21,04% (per il 2023), a seconda del luogo di residenza. L'aliquota effettiva può essere ridotta grazie a certe disposizioni cantonali e vengono concessi alcuni incentivi fiscali.

Da notare che lo sgravio è concesso per le partecipazioni qualificate a condizione che siano soddisfatte cumulativamente le seguenti condizioni: (i) partecipazione del 10% e (ii) la partecipazione venduta è stata di proprietà della società per un periodo di almeno un anno. 

Imposta sui guadagni in capitale (Capital gains)

I guadagni in capitale sulla vendita di beni sono trattati come reddito ordinario delle società e quindi soggetti alla loro imposta sul reddito (e le perdite sono deducibili). 

Nota bene: per le persone fisiche che detengono i loro beni come parte del loro patrimonio privato, le plusvalenze sono esenti da imposte.

Dividendi

I dividendi sono imponibili. Tuttavia, è prevista un'agevolazione per i dividendi percepiti da una partecipazione qualificata in una società residente/non residente (prerequisito: (i) partecipazione del 10%; o (ii) valore della partecipazione di almeno 1 milione di franchi svizzeri).

Imposta preventiva (IP, WHT)

I dividendi pagati sono soggetti a una trattenuta fiscale del 35%. Tuttavia, il rimborso può essere richiesto a determinate condizioni:

  • Accordo CH-UE: L'imposta preventiva è ridotta allo 0% sui dividendi distribuiti tra società collegate residenti in entrambi i Paesi, a condizione che la partecipazione nell'azienda sia almeno del 25%.

  • Convenzioni sulla doppia imposizione concluse tra la Svizzera e altre giurisdizioni consentono di ottenere il rimborso dell'IP a condizioni specifiche per ciascun trattato.

  • I residenti in Svizzera otterranno un rimborso totale dell'imposta una volta dichiarato l'importo percepito nella dichiarazione annuale dei redditi svizzera.

    L'imposta preventiva non si applica alle royalties e alle commissioni applicate ai servizi tecnici forniti.

Transfer pricing

La Svizzera non dispone di una legislazione formale sui prezzi di trasferimento o di requisiti di documentazione. Tuttavia, il principio di libera concorrenza si applica a tutte le transazioni effettuate tra entità svizzere e parti correlate.

Come posso costituire una società in Svizzera?


Esistono diverse forme giuridiche che possono essere utilizzate per costituire una società in Svizzera. Le più comuni sono la Società a garanzia limitata (Sàrl / GmbH / Sagl) e la Società anonima (SA / AG).

Società a garanzia limitata (Sagl / GmbH / Sàrl)

Questa forma giuridica è più adatta alle imprese di piccole dimensioni/familiari. Richiede almeno una persona fisica o giuridica come azionista, senza limitazioni di residenza o di cittadinanza/luogo di costituzione. Gli azionisti sono iscritti al registro di commercio (consultabile online). La gestione è affidata ad almeno un amministratore individuale, con poteri di firma singola, che deve risiedere in Svizzera (non sono ammessi amministratori societari, deve essere una persona fisica).

  • Capitale minimo: CHF 20.000 (deve essere interamente versato, il valore minimo di un'azione ordinaria è di CHF 100).

  • Responsabilità dei soci: limitata al loro contributo.

  • Trasferimento di quote: il trasferimento di quote aziendali deve essere effettuato in forma scritta ed è necessaria l'approvazione dei soci (il trasferimento deve essere depositato presso il registro di commercio).

  • Ridomiciliazione: il trasferimento di società straniere è generalmente consentito senza liquidazione e reincorporazione.

Società anonima (SA / AG)

Questa forma giuridica è più adatta alle grandi imprese. Come per quanto riguarda la società a garanzia limitata, è necessario che almeno una persona fisica o giuridica sia azionista, indipendentemente dalla residenza e dalla cittadinanza/luogo di costituzione. Tuttavia, l'amministrazione deve essere formata da almeno un amministratore individuale, con poteri di firma singola, che deve risiedere in Svizzera (non sono ammessi amministratori societari, deve essere una persona fisica).

  • Capitale minimo: CHF 100.000 (almeno il 50% deve essere versato, il valore minimo di un'azione è di CHF 0,01).

  • Responsabilità degli azionisti: limitata al loro contributo.

  • Trasferimento delle azioni: le azioni possono essere trasferite liberamente.

  • Ridomiciliazione: il trasferimento di società estere è generalmente consentito senza liquidazione e reincorporazione.

Ulteriori strutture aziendali disponibili in Svizzera

  • Ufficio di rappresentanza
  • Filiale
Ufficio di rappresentanza
  • Caratteristiche principali: operazioni non commerciali (ricerche per la casa madre estera) e mancanza di autonomia (qualsiasi contratto deve essere firmato dall'azienda proprietaria).

  • Requisiti per la costituzione: nomina di un rappresentante, che deve registrarsi ai fini dell'imposta sul reddito, ottenere un permesso di lavoro adeguato (se applicabile) e presentare una dichiarazione di esistenza dell'ufficio di rappresentanza alla Camera di Commercio e Industria (non è richiesta l'iscrizione al registro di commercio).

  • Tassazione: è esente dall'imposta sul reddito delle società e dall'IVA in quanto non svolge alcuna attività imponibile. Tuttavia, potrebbe essere tenuta a pagare i contributi sociali, nel caso in cui vengano assunti dei dipendenti.
Filiale
  • Caratteristiche principali: non è un'entità giuridica separata (la società madre si assume l'intera responsabilità) e può svolgere qualsiasi attività, in linea con lo scopo commerciale della società proprietaria.

  • Requisiti per la costituzione: avere una sede legale in Svizzera; nominare un rappresentante/direttore locale; presentare una domanda di registrazione presso il registro di commercio; essere registrati presso le autorità fiscali (non si applicano le disposizioni sul capitale sociale minimo).

  • Tassazione: l'imposta sulle società si applica al reddito imponibile, in base alle disposizioni dell'accordo fiscale applicabile firmato tra la Svizzera e il Paese in cui ha sede la società madre.

  • Nessuna imposta preventiva: gli utili/perdite sono direttamente attribuibili alla società madre.

Main characteristics : Easiest way to establish a business. Suitable to start self-employment, or for activities closely linked to the owner. No legal distinction between the business and the owner. Therefore, the individual is fully responsible for all the debts and legal liabilities.

- Setting up requirement : if the annual turnover is less than CHF100,000, there is no need to register for VAT, nor in the Trade register

- Legal nature : the sole manager of the sole proprietorship is the owner

- Nationality/residence: the owner doesn’t need to be domiciled in Switzerland, but must have a work permit and a resident permit

- Capital: no minimum capital required

- Taxation : the owner must report all business income or losses in his own personal income tax return
- Accounting : financial statements are mandatory if annual sales exceed CHF500,000

- Transfer: it is possible to transfer the assets and liabilities from a sole proprietorship to a legal entity, which can be tax-exempted if the retention period of 5 years for participation rights resulting from the transfer has been respected. Otherwise, a sole proprietorship terminates with the succession or end of the business. The successor will then open a new sole proprietorship;

General partnership
- Suitable for small business whose partner’s personal interests are close to their business interests
- Number of persons: a minimum of two natural persons
- Nationality/residence: the owner doesn’t need to have an established address in Switzerland, but must present a work permit and a resident permit.
- Capital: no minimum capital required
- Transfer: possible only with the consent of the other partner

Limited partnership
- Suitable for small business
- Number of persons: at least one natural person as an indefinitely liable partner (general partner) and at least one natural person/legal entity/commercial company as a partner with limited liability (limited partner).
- Nationality/residence: the owner doesn’t need to have an established address in Switzerland, but must present a work permit and a resident permit.
- Minimum capital: no minimum capital required
- Transfer: possible only with the consent of the other partner

Association
- Suitable for non-commercial activity
- Minimum capital : no minimum capital requiredMinimum capital: no minimum capital required
- Number of persons: at least two persons
- Approval from public authorities is not required

Foundation
- Mainly used for charitable purposes
- The foundation must be listed on the Swiss Commercial register
- Minimum capital: CHF 50,000
- Number of beneficiaries: at least three natural persons or representatives of legal persons. At least one member of the board has to be resident in Switzerland
- Supervision: the foundation has to be subordinated to a supervisory authority (except family foundations and church foundations)

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Immigrazione

Esistono due sistemi per richiedere un permesso di lavoro/soggiorno in Svizzera:

  • Cittadini UE/AELS: godono della priorità e possono beneficiare delle disposizioni dell'accordo sulla libera circolazione delle persone (ALC), con il diritto di entrare, risiedere e lavorare in Svizzera (come dipendenti o lavoratori autonomi).

  • Cittadini non appartenenti all'UE/AELS: i cittadini di Paesi in via di sviluppo possono accedere al mercato del lavoro svizzero se sono soddisfatte le seguenti condizioni:

    • devono essere altamente qualificati (ad esempio manager, collaboratori scientifici, top executive o altri professionisti qualificati), poiché i permessi di lavoro sono concessi principalmente nell'interesse economico della Svizzera. Devono essere in possesso di un titolo di studio conseguito presso un'università o un istituto di istruzione superiore, nonché di un certo numero di anni di esperienza professionale.

    • il lavoratore straniero deve avere diritto allo stesso salario e alle stesse condizioni di lavoro dei cittadini svizzeri.

    • il datore di lavoro deve dimostrare che non esiste una persona idonea a ricoprire il posto vacante in Svizzera o in un Paese dell'UE/AELS. I posti vacanti in alcuni settori economici "protetti" devono essere registrati presso i centri regionali di disoccupazione e sarà data priorità alle persone già residenti in Svizzera.

    • ai candidati può essere richiesta anche la conoscenza di una delle lingue ufficiali principali (tedesco, francese e italiano).

Il numero di permessi di lavoro rilasciati a cittadini extra UE/AELS è limitato (quota annuale).


Non sono previsti incentivi specifici per investitori e imprenditori. Tuttavia, essi possono utilizzare uno dei seguenti percorsi:

 

Attività indipendente / Investimenti aziendali

I cittadini non appartenenti all'UE/AELS possono richiedere un permesso di lavoro se stanno costituendo una società o investendo in una società svizzera esistente.

Programma di residenza forfettaria

Per individui facoltosi che non hanno intenzione di esercitare un'attività lucrativa in Svizzera, il programma di residenza forfettaria in Svizzera è un'opzione semplice e rapida. 

Occupazione

Previdenza sociale

Di norma, chiunque lavori in Svizzera è soggetto al sistema di previdenza sociale svizzero, indipendentemente dalla sua nazionalità o dalla sede del suo datore di lavoro, fatta eccezione per l'applicazione degli accordi di previdenza sociale conclusi dal Paese. Lo Stato ha concluso accordi di sicurezza sociale con più di 30 Paesi/giurisdizioni.

Obblighi del datore di lavoro

Prima di qualsiasi assunzione, il datore di lavoro deve iscriversi a una cassa di compensazione, quindi deve iscrivere ogni nuovo dipendente e notificare ogni cambiamento di stipendio.

I contributi devono essere versati mensilmente, anche se alcune piccole imprese effettuano pagamenti trimestrali.

Condizioni di lavoro

Le condizioni di lavoro sono regolamentate, ma il diritto del lavoro svizzero è piuttosto liberale per quanto riguarda la risoluzione dei contratti di lavoro.

Non è stato implementato un salario minimo a livello federale; la decisione è presa da ciascun cantone.

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