L’imposta temporanea di solidarietà sui grandi patrimoni, con la pubblicazione del Decreto-legge 8/2023 del 27 dicembre 2023, è stata prorogata a tempo indeterminato (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, ITSGF) e la sua esenzione minima è stata fissata a 700.000 euro, sia per i contribuenti residenti che per quelli non residenti.
Cos'è l'imposta sulla solidarietà patrimoniale
Trattasi di un’imposta complementare a quella sul patrimonio (Impuesto sobre el Patrimonio, IP) e che è stata introdotta nella legislazione spagnola inizialmente con carattere temporaneo (applicabile da 2022 al 2024 con possibilità di proroga) per fare fronte alla situazione derivante dall'invasione russa dell'Ucraina, la conseguente crisi energetica e l'aumento dell'inflazione, per aumentare le entrate ed armonizzare le normativa regionale. La creazione di quest’imposta ha avuto un impatto considerevole sulle comunità autonome in quanto la sua aliquota si applica a tutta la Spagna e le regioni autonome non possono in alcun modo modificarla o diluire il suo effetto come è il caso dell’imposta sul patrimonio1. Le regioni autonome più colpite (ad esempio Andalusia, Galizia e Madrid) hanno presentato ricorsi di incostituzionalità davanti alla Corte Costituzionale. Nel novembre 2023 la Corte ha confermato la costituzionalità dell’l’ITSGF.
Pertanto, per contrastare l’impatto dell’ITSGF, diverse regioni autonome hanno modificato le proprie normative sull’imposta sul patrimonio. Ad esempio, a Madrid e in Andalusia, viene stabilito uno sconto basato sulla differenza tra l'intero importo dell'imposta sul patrimonio e l'ITSGF.
Chi sono i soggetti interessati all'imposta sulla solidarietà patrimoniale
- le persone fisiche residenti in Spagna il cui patrimonio globale netto (patrimonio totale in Spagna e all'estero) supera i 3.700.000 di euro.
- Le persone fisiche non residenti per i beni situati in Spagna2 il cui valore netto supera i € 3.700.000, salvo se previsto diversamente dai trattati contro la doppia imposizione applicabili.
La sua base imponibile: sarà ridotta di un importo minimo di € 700.000,- (importo dell’esenzione)
Aliquota: l’ITSGF è un’imposta progressiva, la cui scala è la seguente:
| Scala dei contributi diretti |
Aliquota fiscale |
| Da 3.000.000 a 5.347.998,03 euro |
1,7% |
| Da 5.347.998,03 a 10.695.996,06 euro |
2,1% |
| Da 10.695.996,06 euro |
3,5% |
I principi fondamentali dell’imposta seguiranno quelli dell’imposta sul patrimonio (Impuesto sobre el Patrimonio, IP), ad esempio per quanto riguarda i soggetti passivi, le esenzioni applicabili e le modalità di determinazione del valore imponibile di un bene.
Pertanto, l’importo complessivo dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF), dell’IP dell’ ITSGF non può superare il 60% della base imponibile, fermo restando il pagamento di un minimo del 20% dell'ITSGF.
Fidinam & Partners
Questo articolo è a cura di Isabel Costa, Deputy Director e Manager Privacy di Fidinam & Partners.
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[1] I governi regionali autonomi hanno il potere di variare le aliquote, intervenendo su riduzioni e detrazioni.
[2] Incluse le persone non residenti in Spagna che detengono azioni di un’entità non quotata in cui almeno il 50% dei suoi attivi è costituito direttamente o indirettamente da beni immobili situati in Spagna.
