Influencer: un nuovo fenomeno fiscale

Una nuova fase di accertamento?

Di recente sembrerebbe che le attività in analisi suscitino una sempre maggiore attenzione da parte degli Uffici preposti ai controlli.

In particolare, la Guardia di Finanza ha iniziato a condurre le prime verifiche nei confronti degli influencer e dei creator digitali, constatando significative differenze tra i redditi dichiarati e quelli effettivi. Oggetto dell’attività accertativa risultano essere i post, le collaborazioni aziendali, la sponsorizzazione di prodotti e anche il marketing, fino ad arrivare ai contenuti pubblicati su piattaforme per adulti.

Queste attività sono coordinate con l'Agenzia delle Entrate, con cui è stato siglato un accordo operativo per un piano congiunto volto a contrastare l'evasione fiscale nel settore dell'economia digitale dei creator.

Imposizione diretta

Come anticipato, a fornire i primi chiarimenti è stata la Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado del Piemonte, nel caso Ronaldo, con la sentenza n. 219/2023.

In questa sentenza, nell’ambito della figura di influencer, hanno preso in esame diversi fattori:

• le modifiche nell'ambito contrattuale legate alle prestazioni dei soggetti che basano il loro lavoro sull'uso del proprio diritto d'immagine;
• il livello di impegno e professionalità con cui tali soggetti gestiscono la propria immagine;
• il valore sempre crescente dell'immagine personale, che può essere considerata un'attività professionale generatrice di reddito.

Alla luce di ciò, i giudici hanno concluso che la gestione professionale e abituale dell'immagine personale rientra nei tratti caratteristici dell'attività di lavoro autonomo. Pertanto, tutti i proventi derivanti dall'attività di influencer confluiscono nell'articolo 53, comma 1, del TUIR.

La determinazione di tale reddito avviene sottraendo dalle entrate totali le spese sostenute nell'esercizio dell'attività professionale durante il periodo d'imposta.

In ragione della qualificazione di tali prestazioni professionali, appare chiaro che, al ricorrere delle condizioni previste dalla legge, gli operatori digitali potranno fruire del regime forfettario, il quale permette di versare un’imposta sostitutiva dell’IRPEF pari al 15% (5% per i primi 5 anni di attività) da calcolare sul 78% dei compensi percepiti.

Imposizione indiretta

Per quanto concerne le imposte indirette, sulla scorta di quanto precedentemente chiarito, l’attività può generare reddito di lavoro autonomo abituale. Pertanto, tale attività risulterebbe soggetta all'IVA.

Di conseguenza, gli influencer devono:

• ottenere una partita IVA apposita, che può essere richiesta compilando e inviando il modello AA9/12;
• adempiere a tutti gli obblighi previsti per i soggetti con partita IVA in regime ordinario, quali l'invio delle fatture elettroniche tramite il Sistema di Interscambio, la compilazione e l'invio delle liquidazioni periodiche dell'IVA, della dichiarazione annuale dell'IVA, e la tenuta della contabilità.

Naturalmente, in presenza dei requisiti, è possibile optare per il regime forfettario, che ha anche il pregio di semplificare l'adempimento di diversi obblighi fiscali.

Conclusioni

In considerazione dei profili delineati, risulta essere oramai fondamentale prestare attenzione agli impatti fiscali delle nuove prestazioni digitali, anche alla luce della rilevanza dei redditi che -potenzialmente- potrebbero essere percepiti in poco tempo.

L’attenzione ai profili fiscali, sia nell’ottica di una futura attività digitale, che in corso d’opera, risulta pertanto sempre più dirimente al fine di prevenire particolari rischi fiscali, posta la crescente attenzione dell’Amministrazione finanziaria al fenomeno.

Fidinam può aiutarti

Questo articolo è a cura di Lorenzo Portolano e Iacopo Carraro del team di consulenza fiscale di Fidinam Italia.

In caso di chiarimenti oppure per richiedere una consulenza fiscale, è possibile contattarci tramite l'apposito formulario.